信託口座

レジ案件の場合、毎月PMレポート（別名　PMR）が
AM会社から提出され、それを基に、経理処理をします。
その提出されたPMレポートについては、次のポイントを
確認します。

まず、PMレポートとは、不動産賃貸での賃貸物件ごとの
収入（主に賃料）と支出（主に管理費用、固定資産税）の
収支明細を示す資料で、毎月の賃料収入や支出内容を
正しく経理処理するために必要なレポートです。

不動産が信託受益権化されておれば、物件ごとの
信託口座の内容詳細を報告する資料になります。

①信託口座の当月入金額が、レポートの『入金明細合計』と一致しているか
②当月の未収賃料前受金、過入金の増減明細が、前月の同明細と
整合しているか？　これらの明細は、機械的に作成できず
PM会社の担当が、個々の明細を確認して作成します。
その際、漏れや重複、月ずれが発生します。
③信託口座当月の出金額が、レポートでの『支出合計額』と
当月の固都税の支出があれば、それを合算したものと一致しているか

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税理士法人　淀屋橋総合会計
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GK-TKスキームでは、不動産を
信託受益権化するため、定期的に
信託決算書と、信託財産状況報告書が
受益者であるSPC（合同会社）宛に
送られてきます。

この送られる信託決算書は
どのように読み、利用するのでしょうか？

信託決算書とは別に
毎月、信託口座（預金口座）の写しと
入出金の資料（通常、PMレポートや諸費用の請求書）が
届きます。

信託では受益者（SPC）があたかも
対象となる不動産を所有するものとして
処理するとあり（法人税法　第12条など）
信託口座の取引毎に、会計処理をしています。

信託決算書は、信託期間（通常3ヶ月）毎に
信託口座での取引を集計したものです。
集計結果を受けて、翌月に支払われる信託配当額が
記載されております。

そのため、信託決算書は、毎月処理している
経理処理結果と　合致していることを
確認するため利用するもので、信託決算書を見て
会計処理をすることは、殆どありません。

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