担当しておりますSPCでは
四半期毎に損益分配をする契約となっております。
損益分配とは事業により
生じた利益または損失を
出資者である匿名組合員に分配することです。
各出資者に分配される金額は
出資金額割合によって案分しますが
その計算時に、1円未満の端数が出ます。
その端数の扱いは匿名組合契約で決定します。
担当する案件では
1円未満の端数は
切り捨てると定めております。
すると各出資者に分配する
損益分配の合計額と損益分配金額に
全体端数分の差異が出ます。
その端数差異は契約では
出資額上位者に分配すると定めております。
このように損益分配時における
端数の取り扱い方は
匿名組合契約に基づき
取り扱いが異なりますので
各案件に応じて契約書を十分に読み込むことが大切です。
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大阪市中央区高麗橋4-3-7 北ビル7階
税理士法人 淀屋橋総合会計
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私どもでは、太陽光やバイオマス等を
利用した電気供給事業を手掛けるSPCが
多くございます。
電気供給事業では、発電所が完成し
売電が始まると、売電の収入金額に応じて
事業税の「収入割」が発生します。
担当させていただいているSPCで、発電所の
製造段階で、海外より部品を輸入した関係で
ドルでの外貨預金残高があるSPCがございます。
決算書は、すべて円で表記しなければならないので
決算毎にその時の為替レートでドルから円に換算
しておりますが、今期の決算時に少額の為替差益
が発生しました。
為替差益は営業外収益となりますが
「収入割」の課税標準となる収入になるのか
念のため、管轄の都道府県税事務所に確認しました。
あまり前例がないそうで、回答に時間を要しましたが
「控除できると明記はされていないが、為替差益の
ように、実際にはキャッシュが動いているものでは
ない評価額によるものは、収入から控除してよい」
との回答でした。
但し、都道府県民税の申告の際に提出する
第六号様式別表六「収入金額に関する計算書」の
収入金額の総額と控除される金額の両方に記載が
必要との事でした。
外貨預金のあるSPCはあまりないかと思いますが
参考にしていただければと思います。
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インボイス制度の導入開始は、2023年10月で、しばらく日数があります。
そのため、随分先のことと思いがちですが、経理作業の事務的対応のためには、
一定の準備が必要です。
| 年 月 | 主な内容 |
| 2021年（令和3年）10月 | 登録申請受付開始 |
| 2023年（令和5年）3月 | インボイス開始（2023年10月）に、登録事業者となる登録期限 |
| 2023年（令和5年）10月 | インボイス制度開始 |
登録申請は任意で、2023年10月から、適格請求書でなければ、
全額仕入控除出来ない訳ではありません。
登録申請しない事業者が発行する『適格でない請求書』でも経過措置として、
一定期間仕入控除することが可能です。一定の猶予期間の間に検討を重ねて、
インボイス登録申請を判断することも一考です。
【適格でない請求書での仕入控除額（経過措置）】
| 期 間 | 仕入控除出来る割合 |
| ～2023年9月 | 100％（現行） |
| 2023年10月～2026年9月 | 80％ |
| 2026年10月～2029年9月 | 50％ |
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